自從美國(guó)總統(tǒng)拜登3.5萬(wàn)億美元的“大基建”法案出臺(tái)，加稅似乎就成了早晚的事。但“錢從哪兒來(lái)”的問(wèn)題解決了，“怎么加稅”卻懸而未決?，F(xiàn)在，隨著眾議院民主黨的加稅草案流出，稅改的腳步越來(lái)越近，而作為加稅的“重點(diǎn)對(duì)象”，富人更是避無(wú)可避。

籌集3.5萬(wàn)億美元

為了填補(bǔ)拜登政府的3.5萬(wàn)億美元預(yù)算空缺，美國(guó)正在醞釀大幅加稅。當(dāng)?shù)貢r(shí)間12日，彭博社援引知情人士消息稱，美國(guó)眾議院籌款委員會(huì)(House Ways and Means Committee)民主黨人將提出一系列計(jì)劃，增加對(duì)富人、企業(yè)和投資者的稅收。

報(bào)道稱，上周日，美國(guó)稅務(wù)說(shuō)客和國(guó)會(huì)助手們傳閱了一份長(zhǎng)達(dá)四頁(yè)的文件，大致說(shuō)明了民主黨將如何在未來(lái)10年里籌集3.5萬(wàn)億美元。

具體而言，其中包括：將企業(yè)稅率從21%提高到26.5%，資本利得的最高稅率從23.8%提高到28.8%，以及對(duì)年收入超過(guò)500萬(wàn)美元的個(gè)人征收3%的附加稅。

此外，他們還提議將美國(guó)企業(yè)海外收入的最低稅率從10.5%提高到16.5%，以及最高個(gè)人稅率從37%提高到39.6%，這是針對(duì)高收入個(gè)人的一系列改革的一部分，預(yù)計(jì)將籌集約1萬(wàn)億美元。

值得注意的是，除了加稅計(jì)劃外，法案還提出了一系列的新征稅對(duì)象。比如通過(guò)對(duì)煙草和尼古丁產(chǎn)品(包括電子煙)征收更高的稅收，來(lái)籌集960億美元。此外，民主黨人還提議將加密貨幣納入一般稅收規(guī)則，將其與其他金融工具同等對(duì)待，并防止納稅人濫用規(guī)則，此舉將產(chǎn)生約160億美元的收入。

該委員會(huì)的文件估計(jì)，整個(gè)稅收改革計(jì)劃將增加2.9萬(wàn)億美元的新收入，這將在很大程度上彌補(bǔ)拜登3.5萬(wàn)億美元國(guó)內(nèi)投資計(jì)劃的成本。

不過(guò)，該委員會(huì)尚未公布擬議修改的細(xì)節(jié)、每項(xiàng)條款的生效日期或每項(xiàng)條款將籌集多少資金的估計(jì)。這些計(jì)劃將于本周晚些時(shí)候由美國(guó)眾議院籌款委員會(huì) (House Committee on Ways and Means)投票表決。而在議員們進(jìn)行辯論和投票的過(guò)程中，這些提案可能會(huì)發(fā)生重大變化。

中國(guó)現(xiàn)代國(guó)際關(guān)系研究院美國(guó)所副研究員孫立鵬分析道，疫情以來(lái)，美國(guó)先后通過(guò)三輪刺激法案來(lái)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，使得美國(guó)債臺(tái)高筑，拜登想要推出基建計(jì)劃就需要從稅收入手，為基建計(jì)劃的推出盡可能地增加財(cái)政收入。

這并不是唯一的加稅方案。在上述草案被曝光之前，美國(guó)民主黨人還曾提議對(duì)合伙企業(yè)實(shí)施更嚴(yán)格的稅收規(guī)定，并對(duì)上市公司股票回購(gòu)征收2%的消費(fèi)稅。這兩項(xiàng)稅收提議或在10年內(nèi)分別籌集1720億美元和1000億美元。

富人插翅難逃

巨額的支出需要高昂的稅率支撐。華爾街日?qǐng)?bào)分析稱，這些變化加在一起意味著，一些納稅人將面臨46.4%的最高邊際聯(lián)邦所得稅率。

不過(guò)，并不是所有人都要承擔(dān)如此高的稅率，在該計(jì)劃中，美國(guó)最富有的階層需要為其資產(chǎn)繳納更多稅。比如最高稅率將從37%提高到39.6%這一項(xiàng)，征收的對(duì)象為個(gè)人年收入40萬(wàn)美元起，已婚夫婦45萬(wàn)美元起。

白宮發(fā)言人安德魯·貝茨在一份聲明中表示，籌款委員會(huì)的提案“滿足了總統(tǒng)在這一過(guò)程開始時(shí)制定的兩個(gè)核心目標(biāo)——不會(huì)對(duì)收入低于40萬(wàn)美元的美國(guó)人征稅，并廢除特朗普為富人和企業(yè)提供稅收優(yōu)惠的核心要素”。

賺得多繳得多是理所當(dāng)然，但拿富人“開刀”不僅僅是因?yàn)樗麄冇绣X，更重要的是美國(guó)失衡的貧富差距。孫立鵬指出，自去年美股市場(chǎng)走高，投資者賺到更多的錢，美國(guó)貧富差距擴(kuò)大，階級(jí)矛盾愈演愈烈。而拜登本次的稅收計(jì)劃中涵蓋的眾多針對(duì)富人階層的條款，能夠在一定程度上減緩美國(guó)國(guó)內(nèi)貧富差距激化的問(wèn)題。

然而美國(guó)財(cái)政部上周發(fā)出的一份報(bào)告顯示，越富有的人越會(huì)逃稅。數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，2020年全年，美國(guó)收入排在前5%的納稅人逃稅金額高達(dá)3070億美元，占該國(guó)未繳納稅收金額的53%。

富人逃稅，工薪按時(shí)交稅，或許將進(jìn)一步拉大美國(guó)的貧富差距。此外，美國(guó)財(cái)政部稱，該國(guó)每年的稅收缺口約達(dá)6000億美元，若按此計(jì)算，美國(guó)10年損失金額約為7萬(wàn)億美元。

然而，為了躲避美國(guó)政府的加稅計(jì)劃，美國(guó)富人們正積極尋找相關(guān)的避稅工具，其中私募?jí)垭U(xiǎn)(private placement life insurance)正成為最受歡迎的選項(xiàng)之一。

據(jù)彭博社援引理財(cái)顧問(wèn)表示，屬于人群中最富有的0.1%客戶已經(jīng)把目光投向私募?jí)垭U(xiǎn)：當(dāng)投保人去世時(shí)，受益人可以免稅繼承私募?jí)垭U(xiǎn)框架下的資產(chǎn)。通常啟動(dòng)一份私募?jí)垭U(xiǎn)需要200萬(wàn)美元，但富豪普遍投入500萬(wàn)美元以上，這樣才更加“物有所值”。

芝加哥大學(xué)法學(xué)教授丹尼爾·海默爾(Daniel Hemel)解釋稱，私募?jí)垭U(xiǎn)對(duì)拜登政府的加稅計(jì)劃打擊很大，因?yàn)樵撚?jì)劃的核心是確保高收入人群一生中至少繳納一次巨額收益稅。

海默爾正在與民主黨人討論如何限制私募?jí)垭U(xiǎn)造成的漏洞，但這是一個(gè)完全合法、容易利用、在政治上很難堵上的巨大漏洞。海默爾認(rèn)為，阻止富人使用私募?jí)垭U(xiǎn)逃稅的方法是限制壽險(xiǎn)保單規(guī)模，以及制定更嚴(yán)格的國(guó)稅局規(guī)定，限制投保人的投資選項(xiàng)。

降低目標(biāo)，提高幾率

拜登稅改方案自提出以來(lái)，就遭到共和黨的接連反對(duì)，而此次不管是26.5%的企業(yè)稅率還是28.8%的資本利得稅，都低于拜登此前提出的28%和39.6%的增稅目標(biāo)。

確實(shí)，與拜登提出的28%企業(yè)稅相比，這樣的提議被市場(chǎng)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)更小，因?yàn)槎辔幻裰鼽h參議員曾表示，他們更希望企業(yè)稅率接近25%，同時(shí)通過(guò)對(duì)加密貨幣、煙草增稅以及其他收入來(lái)彌補(bǔ)差額。

孫立鵬則認(rèn)為，民主黨本次很可能將再次通過(guò)“預(yù)算和解”來(lái)讓稅收計(jì)劃落地。然而預(yù)算和解并非“萬(wàn)金油”，最終通過(guò)的預(yù)算決議仍有進(jìn)一步縮水的可能性。

由于民主黨在參眾兩院都只占微弱的多數(shù)席位優(yōu)勢(shì)，他們?cè)诒娮h院最多只能承受三票反對(duì)票或棄投，而在參議院則一票都不能丟，參議院所有民主黨人必須全部支持該計(jì)劃，才能由副總統(tǒng)投下打破平局的一票，從而以51票借助預(yù)算和解程序通過(guò)。

然而，并非所有民主黨人都支持拜登政府的3.5萬(wàn)億美元預(yù)算法案，他們自然也就不會(huì)支持加稅計(jì)劃。上周日早些時(shí)候，西弗吉尼亞州的溫和派民主黨參議員喬·曼欽再次表示反對(duì)3.5萬(wàn)億美元的預(yù)算法案，并表示他不認(rèn)為這有多么緊迫，他擔(dān)心通貨膨脹以及提高公司稅對(duì)美國(guó)競(jìng)爭(zhēng)力的影響。

路透社則分析稱，在提案正式發(fā)布之前具體數(shù)字仍有可能作出調(diào)整，因?yàn)樵诓糠譁睾团擅裰鼽h人反對(duì)之后，下調(diào)增稅幅度意味著民主黨承認(rèn)更高的增稅計(jì)劃很難在國(guó)會(huì)獲得通過(guò)。

關(guān)鍵詞： 稅改 加稅 稅收